Das Wichtigste in Kürze
Eine frühzeitige Planung und Umsetzung der Übertragung der GmbH-Anteile an die Kinder ist aus vielerlei Hinsicht lohnend. Durch die fortlaufende Nutzung von Freibeträgen und die Einhaltung von Verschonungsregeln können Sie die Steuerlast bei der Schenkung von GmbH-Anteilen an Ihre Kinder deutlich senken. Das schont die Liquidität des Unternehmens. Die Schenkung bietet außerdem den Vorteil, dass Sie die Übertragung weiter begleiten können, was bei einer Erbschaft ausgeschlossen ist. Beachten Sie, dass die Übertragung von GmbH-Anteilen mehr ist, als eine Vermögensübertragung. Die Betriebsübernahme in der Familie ist ein komplexer, weil vielschichtiger Prozess. Neben steuerlichen sind familiäre, rechtliche und wirtschaftliche Fragestellungen elementar. Der folgende Text beleuchtet insbesondere die steuerlichen Aspekte einer Schenkung von GmbH-Anteilen an Ihre Kinder.
Der Ablauf der Schenkung von GmbH Anteilen an die Kinder
Eines vorweg: Ich bin kein Steuerberater. Ziehen Sie also bei der Frage wie soll ich GmbH Anteile an meine Kinder übertragen, unbedingt Ihren Steuerberater hinzu!
Die Schenkungssteuer auf GmbH-Anteile kann die Liquidität im Familienunternehmen stark reduzieren und macht damit die Betriebsübernahme zu einem für das Familienunternehmen riskanten Manöver, wenn man bestimmte Dinge nicht beachtet!
Wie also vorgehen?
- Führen Sie eine möglichst genaue Bewertung der GmbH-Anteile durch, um den Wert des Unternehmens zu bestimmen. (https://de.wikipedia.org/wiki/Ertragswertverfahren)
- Je früher die Nachfolgeregelung festgelegt wird, desto mehr Freibeträge (siehe weiter unten) können im 10-Jahres Rhythmus. Dies betrifft insbesondere privates Vermögen. Bei der Schenkung von GmbH-Anteilen an die Kinder spielen „Verschonungsregeln und begünstigtes Vermögen“ eine wichtige Rolle. Das senkt die Schenkungssteuer.
- Schenkungen von GmbH-Anteilen z.B. an die Kinder bedürfen keiner besonderen Form oder Dokumentation. Es empfiehlt sich aber trotzdem ein notariell beglaubigter Schenkungsvertrag (bei Grundstücken ist dies zwingend). Eine Meldung an das Finanzamt ist obligatorisch.
- Eine Betriebsübergabe in der Familie kann die Schenkungssteuer gegenüber anderen Modellen deutlich reduzieren.
- Denken Sie daran, dass Sie bei einer Nachfolgeregelung im Familienunternehmen juristische, steuerliche, betriebswirtschaftliche und nicht zuletzt familiäre Aspekte gleichzeitig beachten müssen. Nur so gelingt es, die Nachfolge perfekt zu regeln und das Vermögen zu schützen.
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Ich bin Rainer Schwarz, Diplom-Kaufmann, Management- und Family-Coach. Meine langjährige Tätigkeit als Nachfolger und später geschäftsführender Gesellschafter unseres Familienunternehmens gibt meiner Arbeit ein sehr praxisorientiertes Fundament. Ich weiß, wovon ich spreche!
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Besonderheiten und Arten der Schenkung
Die Schenkung von GmbH-Anteilen an die Kinder unterliegt keiner Reglementierung. Das bedeutet Sie mit Zustimmung der gesetzlichen Vertreter – also der Eltern (diese liegt ja dann vor) – auch an minderjährige Kinder GmbH Anteile übertragen. Dies ist aufgrund der Freibeträge steuerlich vorteilhaft, jedoch aufgrund der Minderjährigkeit mit besonderen Risiken verbunden.
Selbstverständlich ist es auch möglich, die GmbH Anteile in Ihrer Höhe ungleich zu übertragen.
Dies kann in Bezug auf die Vermeidung von Pattsituationen im Unternehmen von Vorteil, in Bezug auf die oft angestrebte Gleichbehandlung aller Kinder in der Familie aber von großem Nachteil sein.
Führen Sie – wie oben bereits angesprochen - eine möglichst genaue Bewertung der GmbH Anteile vor der Schenkung oder Übertragung der GmbH Anteile durch, um den Wert des Unternehmens zu bestimmen. Das vermeidet Konflikte in der Familie und spart Steuern, durch Vermeidung einer zu hohen Bewertung!
Steuerliche Folgen der Schenkung von GmbH-Anteilen an die Kinder
Im Gegensatz zum Verkauf der GmbH-Anteile, ist in der Familie in aller Regel von einer Schenkung GmbH Anteile an die Kinder als unentgeltliche Übertragung des Unternehmens innerhalb der Familie, ohne eine Gegenleistung, zu verstehen. Es kann sich natürlich auch um eine Erbschaft handeln. Hierbei sind steuerliche Aspekte zu beachten, da bei einer Schenkung in der Regel Schenkungssteuer für die GmbH-Anteile anfällt. Gleiches gilt für Erbschaften (Erbschaftssteuer).
Allgemein gilt: Steuerrechtlich betrachtet ist eine Schenkung von GmbH-Anteilen an die Kinder sozusagen ein Erbe zu Lebzeiten. Das deutsche Steuerrecht behandelt Schenkungs- und Erbschaftssteuer gleich. Es gibt jedoch einen wesentlichen Unterschied in Bezug auf die persönlichen Steuerfreibeträge, der Ihnen und Ihrem Nachfolger bewusst sein sollte. Siehe hierzu weiter unten.
Bei einer Schenkung von GmbH-Anteilen an die Kinder sind die einschlägigen Steuerarten die Schenkungs- und/oder die Erbschaftssteuer. Da die Übertragung der GmbH-Anteile unentgeltlich von statten geht fällt weder bei der Schenkung von GmbH-Anteilen an die Kinder weder Einkommenssteuer noch die Gewerbesteuer an.
Wie ist eine steuerfreie Schenkung möglich?
Bei der unentgeltlichen Übertragung von GmbH Anteilen, also einer Schenkung von GmbH Anteilen, können verschiedene Strategien angewendet werden, um die Schenkung von GmbH Anteilen steuerfrei zu gestalten. Beachten Sie hierbei die Verwendung von Freibeträgen, die es dem Schenker ermöglichen, innerhalb bestimmter Zeiträume bestimmte Beträge ohne Steuerabzug zu übertragen. Da diese Steuer-Freibeträge alle 10 Jahre in vollem Umfang zur Verfügung stehen, ist dies bei der unentgeltlichen Übertragung von GmbH zur Steuer-Entlastung von elementarem Nutzen.
Die Höhe des Freibetrags hängt vom Verwandtschaftsgrad zwischen dem Schenker und dem Beschenkten ab (Tabelle oben). Gleiches gilt im Falle einer Erbschaft für die Erbschaftssteuer.
Die Steuerklasse und die Höhe der Schenkung der GmbH Anteile an die Kinder bestimmen die Höhe des Steuersatzes der Schenkungssteuer (siehe Tabelle unten).
Verschonungsregeln und begünstigtes Vermögen
Schenkung von GmbH Anteilen ist steuerfrei durch die Nutzung der steuerlichen Vergünstigungen durch Verschonungsregelungen für Betriebsvermögen. Dies ermöglicht es, einen Teil des Unternehmensvermögens bei einer unentgeltlichen Übertragung GmbH Anteil steuerfrei zu übertragen. Sie haben die Wahl zwischen der Regelverschonung und Optionsverschonung. Unter Wahrung bestimmter Voraussetzungen wird das bei der Übertragung GmbH Anteile begünstigte Vermögen entweder zu 85 Prozent (Regelverschonung) oder zu 100 Prozent (Optionsverschonung) von der Steuer befreit.
Beachten Sie, dass bei der Regelverschonung/Optionsverschonung, der Familienbetrieb durch die Kinder mindestens fünf/sieben Jahre fortgeführt werden muss. Bei mehr als 15 Beschäftigten, müssen Sie nachweisen, dass die Lohnsumme innerhalb von fünf Jahren insgesamt 400%/700% der Ausgangslohnsumme nicht unterschreitet (Mindestlohnsumme)
Zum begünstigten Betriebsvermögen gehört all dies, was weitgehend betriebsnotwendig, also der Aufrechterhaltung des Geschäftsbetriebes dient. Nicht dazu gehört das Verwaltungsvermögen. Bitte beachten Sie die genauen Regelungen!
Schenkung oder Erbschaft – Was ist der Unterschied?
Kurz zur Abgrenzung der Begrifflichkeiten Schenkung von GmbH Anteilen, Übertragung von GmbH-Anteilen und Erbschaft von GmbH-Anteilen:
Von Vermögensübertragung spricht man bei Eintritt des Erbfalls. Durch eine Schenkung (§ 516 Abs. 1 Bürgerliches Gesetzbuch (BGB) eine unentgeltliche Zuwendung, mit der jemand aus seinem Vermögen eine andere Person bereichert) kann der Erblasser bereits zu Lebzeiten sein Eigentum an Berechtigte vermachen.
Ein großer Vorteil des Schenkens ist, dass sein letzter Wille auch tatsächlich durchgesetzt wird. Diese Garantie ist im Erbfall nicht gegeben. Ein guter Grund GmbH Anteile an Ihre Kinder zu verschenken, anstatt sie zu vererben.
Fazit: Regeln Sie Ihre Nachfolge möglichst früh!
Verfügen Sie über ein hohes Vermögen oder GmbH-Anteile mit hohem Wert, dann ist es aus vielerlei Hinsicht sinnvoll die Nachfolge möglichst früh zu regeln.
- Durch rechtzeitige Beachtung und Umsetzung möglicher Steuerreduzierungsmaßnahmen bei der Schenkung von GmbH-Anteilen an die Kinder kann die Schenkungssteuer drastisch gesenkt werden.
- Reduzieren Sie die Steuerlast bei (wie oben beschrieben) durch Nutzung von Freibeträgen, die alle 10 Jahre zur Verfügung stehen.
- Die Übertragung von GmbH-Anteilen ist mehr als eine Vermögensübertragung. Betriebsübernahme in der Familie ist ein komplexer, weil vielschichtiger Prozess. Neben steuerlichen sind familiäre, rechtlichen und wirtschaftlichen Fragestellungen elementar.
- Umgekehrt gefährdet die Nichtbeachtung dieser Maßnahmen die Liquidität und damit den Bestand des Familienunternehmens.
- ie Nachfolge in Familienunternehmen ist ein Prozess, der mehrere Jahre in Anspruch nimmt. Die folgende Darstellung schematisiert diesen Prozess.
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